УСН в 2018 году

Современное российское законодательство – в том числе и те его компоненты, которые регулируют налоговую сферу, – ежегодно подвергается все новым и новым изменениям. Большая часть инноваций, внедряемых в жизнь профильными ведомствами, не радует российских бизнесменов, ведь практически все они направлены на увеличение страховых отчислений и налоговых сборов, а также на ужесточение норм и внедрение усложненных видов отчетности.

Именно потому многие самозанятые лица и организации все чаще задумываются о переходе на УСН – «упрощенку» в системе налогообложения. Узнайте, какие инновации могут быть внедрены в эту систему в 2018 году, и выясните, кто и как может воспользоваться правом перехода на УСН!

Основные характеристики УСН в 2018 году

Главные моменты, которыми характеризуется упрощенная система налогообложения деятельности предпринимателей:

• невысокий уровень ставки налогового обложения. В 2018 году она останется на уровне 6%, которые нужно уплатить с дохода, и 15%, взимаемых с разницы между доходными и расходными показателями деятельности предпринимательского субъекта. При этом упрощенцы не должны платить существенные сборы в виде налога на прибыль, НДС или сборов, взимаемых с имущества;
• возможность попасть под действие региональных инициатив и получить снижение ставки налогов при упрощенке. Некоторые представители территориальных властей РФ – например, столичные власти, – для определенных представителей предпринимательства ввели налог в размере 10%;
• простота отчетных форм. Предпринимателям нужно предоставлять в контролирующие органы только одну декларационную форму, в которой отражаются результаты их деятельности за год;
• право уплачивать налоговые отчисления лишь в том случае, если субъект предпринимательской деятельности получил доход;
• быстрый (на протяжении 12 месяцев) ввод стоимости основных средств, которые были куплены предпринимательским субъектом, в состав расходной части балансовых документов;
• возможность уменьшить налоговые отчисления, если предприниматель платит налог на доход – в этом случае уменьшение возможно за счет вычета сумм страховых отчислений за наемных работников или за себя в качестве индивидуального предпринимателя.

Лимиты при переходе на УСН

Следует помнить, что российские налоговые законодательные нормы (прежде всего, статья №346.12 Налогового Кодекса) четко прописывает регламент перехода на упрощенку. Ограничения касаются таких моментов:

• при внедрении упрощенки предельный доход предприятия за год должен исчисляться суммой в 60 миллионов рублей. Ежегодно этот лимит корректируется с учетом коэффициента-дефлятора. Например, в 2016 году была установлена сумма в 79,74 миллионов рублей (с учетом веденного Минэкономразвития коэффициента-дефлятора 1,329), а в 2017 году – 150 миллионов рублей в год. В 2018 году данная сумма пересматриваться не будет, так как федеральное законодательство приостановило возможность пересчета по коэффициенту-дефлятору до 01.01.2020;
• кроме того, предприниматели, желающие работать по правилам упрощенки, не должны нанимать более 100 работников.

Законодательные ограничения перехода на УСН

Отдельно законодательные нормы прописывают ограничения для тех, кто уже является предпринимателем, но желает перейти на упрощенку с другой системы налогообложения. В этом случае действуют такие правила:

• предельный доход, который был получен за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должен превышать 112,5 миллионов в национальных денежных единицах;
• денежное выражение остаточной стоимости основных средств не должно быть большим, чем 150 миллионов рублей;
• доля, характеризующая участие предпринимательского субъекта в других юрлицах, не должна быть больше 25%;
• у юрлица не должно быть филиалов.

Отдельно отметим, что ограничения по доходам и стоимости основных фондов касаются только юрлиц, а индивидуальные предприниматели могут воспользоваться правом перейти на упрощенку вне зависимости от того, какие доходы были получены в отчетном периоде. Тем не менее, в дальнейшей деятельности придется учитывать и выполнять нормы ограничений, касающиеся сумм дохода и числа наемных работников. Впрочем, и в данном правиле есть свои исключения. Так, в 2018 году переходить на упрощенку не имеют право:

• представители банковского сектора;
• представители страховой отрасли;
• плательщики единого сельскохозяйственного налога;
• организации в виде негосударственного пенсионного фонда;
• организации, которыми владеют иностранные учредители;
• профессиональные участники РЦБ;
• ломбарды или организации в области микрофинансовых займов;
• нотариусы и адвокаты, ведущие частную практику;
• участники соглашения о разделе продукции;
• частные агентства, предлагающие услуги по поиску мест трудоустройства;
• организации и ИП, производящие продукцию, попадающую под действие акцизного сбора, а также те, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых. Исключение составляют лишь некоторые категории полезных ископаемых, отнесенных законодательством к числу общераспространенных – например, это касается битума, гальки, гравия, щебня, гипса, глины, известняков, строительного камня, мела, песка, ракушки, сланца, торфа (полный перечень можно найти в Распоряжении Министерства природных ресурсов и экологии);
• организации, которые занимаются проведением азартных игр.

Процедура перехода на УСН в 2018 году

Процедура перехода на упрощенку, как и было до 2108 года, проходит в уведомительном виде. Достаточно просто заполнить форму №26.2-1, утвержденную приказом под номером налогового ведомства РФ 2 ноября 2012 года. Сроки перехода на упрощенку напрямую зависят от того, являлся ли субъект предпринимательства действующим, или же он только регистрируется.

• Для предпринимателей, которые только что зарегистрировали организацию или ИП, переход осуществляется на протяжении 30 дней с момента, когда была проведена процедура регистрации. При создании фирмы 10.10.2017 и подаче уведомления об этом 30.10.2017 сроком перехода на упрощенку будет первая из указанных дат;
• Уже зарегистрированные фирмы и ИП могут перейти на упрощенку только с первого января. При этом они должны отправить в адрес налоговых органов уведомление, датированное не позже чем 31 декабря. Впрочем, непосредственно в 2018 году это правило будет действовать несколько иначе – последний день старого года является выходным, поэтому не поздно будет подать заявление и после новогодних каникул – 09.01.2018.

Регламент предусматривает, что направить уведомление нужно в орган налоговой службы по месту постановки фирмы или ИП на учет. Заполненные формы следует предоставить в 2-х экземплярах. По большому счету, для принятия заявителя в качестве упрощенца достаточно получить отметку налогового органа на втором экземпляре формы, однако стоит перестраховаться и отправить в налоговые органы запрос о подтверждении перехода на УСН.

В итоге вам должны переслать Информационное письмо, которое могут запросить контрагенты по бизнесу в качестве подтверждения факта работы по упрощенной схеме. Законодательство разрешает пересылать уведомление не только по почте, но и в виде электронного документа.

Сроки уплаты налоговых сборов в 2018 году

Отчетными периодами для упрощенцев являются один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Согласно действующим в 2018 году нормам, перечисление платежей должно происходить не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в новом году налоги нужно будет перечислять не позже 25.04.2018, 25.07.2018 и 25.10.2018. Если субъект работает по схеме доход минус расход, в конце года будет ясно, попадает ли он под действие упрощенки, или должен заплатить минимальную сумму налога. Перечислять деньги нужно:

• не позже 02.04.2018 – расчет по налогам за 2017 год для организаций;
• не позже 03.05.2018 – расчет по налогам за 2017 год для индивидуальных субъектов предпринимательства.

Также скажем пару слов о тех случаях, когда налоги для упрощенцев могут быть уплачены в иные сроки:

• организации или ИП-упрощенцы, которые ликвидировали свою деятельность и уведомили об этом налоговые органы, уплачивают налог не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;
• ИП или организации, которые получили чрезмерный доход и потеряли право работы по упрощенке, делают отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда они потеряли указанное право.

Можно ли вернуться на обычную систему с УСН?

Вполне возможно, что у организации или ИП возникнет необходимость перейти на старую систему налогового обложения. Сделать это можно даже после того, как вы отправили в адрес налогового органа уведомление о переходе. Новое решение нужно направить по адресу фискального органа в срок до 15.01 года, в котором планировалось осуществить переход на упрощенный режим. То есть вы имеете право отказаться от УСН, если так и не начали его применять, а отправили уведомление и продолжили платить налоги по старой схеме.